深交所明确年报审查六方面问题

深交所明确年报审查六方面问题

2019年年报披露大幕徐徐拉开，部分业绩波动较大的上市公司提前披露业绩预告，个别公司计提大额商誉减值已被监管机构“盯上”。深交所将重点关注包括商誉减值在内的六方面问题，前移监管端口，全力做好2019年年报审查工作。

严打违规突击交易

年报披露在即，部分问题公司为达到规避退市或利益输送等目的，通过各种手段进行年末突击交易粉饰财务报表，有的公司出售资产或股权，但定价有失公允；有的公司实际控制人、关联方“大方”豁免债务或捐赠现金，交易动机存疑；有的公司则打起了变更会计政策和会计估计的算盘，利用计提坏账准备和固定资产折旧等方式调节利润；还有的公司通过向关联方现金购买资产或支付大额预付款等方式“支援”控股股东渡过难关，变相损害上市公司利益。

“针对年末突击交易问题，深交所紧盯缺乏商业实质的资产出售、突击性债务重组、会计估计以及会计政策变更、资产减值准备计提及转回等行为。”深交所有关负责人表示，从2019年末至今，针对突击交易共发出关注函58份、问询函26份，要求公司就交易动机、交易公平性、定价公允性和会计处理合规性等作出说明并披露相关信息。

提前排查识别风险

深交所有关负责人表示，深交所运用科技监管“企业画像”系统和分类监管评价系统，提前开展2019年年报风险识别工作，从公司盈利能力、规范运作水平等维度提前预判上市公司风险，重点筛查可能存在调节利润、资金占用、违规担保等风险的公司名单，区分风险类别，突出监管重点，进一步提升监管效能。

针对“企业画像”和分类监管评价系统识别出的重点关注、高风险公司，深交所集中监管资源，督促中介机构特别是审计机构勤勉尽责，2019年末至今累计向审计机构发出执业质量关注函72份，向年审会计师通报风险公司会计问题，提示公司可能存在的风险事项，引导审计机构重点关注存贷双高公司货币资金真实性和是否存在非经营性资金占用，年末突击交易公司会计处理的合规性、资产定价的公允性以及商誉减值准备计提的充分性和合规性等问题，提醒年审会计师严格遵循中国注册会计师审计准则的相关规定，审慎设计和实施审计程序，确保审计质量，做好会计信息的审查。

重点关注六大问题

深交所将在2019年年报审查重点关注以下内容：一是上市公司业绩真实性问题，重点打击虚构业务，虚增资产、收入和利润等违规行为；二是大股东资金占用及违规担保等违法违规行为；三是公司内部控制有效性、三会运作、董监高履职和上市公司独立性问题；四是并购整合和业绩承诺履行情况，紧盯商誉减值；五是信息披露情况，包括年报披露内容齐备性以及是否存在定期报告代替临时报告披露义务等情况；六是中介机构执业质量问题，包括审计机构和会计师执业经验、审计意见类别适当性等。

此外，深交所将延续差异化的年报分类审查工作机制，对业绩稳健、运作规范、信息披露质量好的公司豁免审查；对高风险公司实施“双重审查+行业组加审”的多轮交叉审查模式，并建立会计、重组、公司治理等专业领域的专家复核机制，严把审查质量关。深交所相关部门负责人表示，将加强持续监管、精准监管、分类监管，利用科技监管手段，加大问询和纪律处分力度，提升信息披露质量和规范运作水平，持续推动提高上市公司质量。

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