投资资产管理增值税？投资与资产管理增值税

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本文目录

1. 资金占用费如何缴纳增值税？
2. 固定资产清理净损益要交增值税吗？
3. 用固定资产对外投资如何缴纳增值税
4. 以不动产、无形资产投资取得股权，是否需要缴纳增值税，为什么？

资金占用费如何缴纳增值税？

《增值税暂行条例》（国务院令第691号）第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，财政部令第65号于2011年10月28日修改）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第1点规定，贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

国家税务总局厦门市税务局2016年6月15日发布《12366营改增热点问题（七）》第十三问“企业为了能够顺利销售产品，与购买方约定分五年支付本金及资金占用费，对于收取的这笔资金占用费是否按照价外费用还是贷款服务征收增值税？”解答中明确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。如果是一项销售行为分次收取价款的情况，含在售货价款中涉及到的各项名目的费用属于价外费用，按照销售商品适用税率征税，题中描述的资金占用费也应属于此种情形。如果是因为销售行为没有达成而收取的违约性质的资金占用费才属于贷款性质的利息收入。

综上，你公司销售商品分五年收取货款及资金占用费，该资金占用费属于售货价款中涉及到的各项名目的费用应作为价外费用，按照销售商品适用税率缴纳增值税。

固定资产清理净损益要交增值税吗？

就增值税而言，计算缴纳依据并非固定资产处理净损益，而是资产处置取得的相应对价，净损益是与企业所得税相对应的口径。

如企业为一般纳税人，销售的固定资产可以抵扣且已抵扣进项，应按13%税金计算销项税额，可以用进项税额抵扣；如一般纳税人销售的是不得抵扣且未抵扣进项的固定资产，可以按3%征收率减按2%计算缴纳增值税，享受2%减免优惠的，不得开具专票；如企业为小规模纳税人，可以按3%征收率减按2%计算缴纳增值税，享受2%减免优惠的，不得开具专票。

用固定资产对外投资如何缴纳增值税

1、外购旧货类固定资产、纳税人自己已使用未抵扣进项税的非不动产的固定资产可按双方约定投资额作为价税合计，按3%征收率减按2%计算交纳。

2、纳税人自己已使用已抵扣进项税的非不动产的固定资产可按双方约定投资额作为价税合计，按对应类别适用税率计算交纳。

3、纳税人营改增前取得不动产的固定资产可按双方约定投资额扣除购置原价或者取得不动产时作价的余额作为价税合计，按照5%的征收率计算应纳税额，并向不动产所在地主管税务机关预缴税款后向机构所在地主管税务机关申报纳税。

4、纳税人营改增后取得不动产的固定资产可按双方约定投资额作为价税合计，按照扣除购置原价或者取得不动产时作价的余额按5%的征收率计算预缴税额，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，按适用税率向机构所在地主管税务机关申报纳税。

以不动产、无形资产投资取得股权，是否需要缴纳增值税，为什么？

感谢邀请。是否需要缴纳增值税，我们要看是否发生了增值税的应税行为。

增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等。一般的应税销售行为和进口货物，具体包括：1、销售或者进口货物。货物指有形动产，销售货物指有偿转让货物所有权。2、销售劳务。指提供的加工、修理修配劳务。3、销售服务。指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务及现代服务。4、销售无形资产。5、销售不动产。

此外，税法还规定了属于征税范围的特殊行为，其中就包括：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。另外总局2016年15号公告关于不动产进项税额分期抵扣办法：自2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，进项税额分两年抵扣，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。由此规定，以不动产、无形资产投资应该确定为视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税。

需要考虑的还有：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不需要缴纳增值税。

感谢网友用户9550419370734的点评。

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